CA经验分享 – AAA

1.CA AAA 习题思路 – 第二章 – 咨询与文件准备

 

本章节提到了审计的质量控制(QC),ACT练习2.1是前两章里一道很不错的综合性题目,可以借助此题进一步理解CSG的内容。此题将你置身于审计公司内,了解consultation 和documentation 究竟指什么。

 

此题情景:审计团队对一家公司(Slick)进行审计,得知公司账上有15 million净债务,存在持续经营的问题,Slick公司找了一家公司(Good Oil) 对其作担保,Good Oil 有净资产10 billion. 审计公司合伙人告知团队准备一份File note, 题目给出了file note 的事项。

 

题目要求:根据ISQC1 (engagement performance, consultation 和 engagement quality ),ISA230(form, content,和外部审计文件)来分析审计团队准备的这份File note 是否达标。

此题时间为30min做完

 

题目关键词:Identify, State 和 Justify. 理解CA考试中对这三个词的要求是什么,Justify 就是分析为什么我这么判断,理由是什么。

 

 

学习思路:可以先看上个我发的视频,介绍了审计公司的QC类别,第5点就是关于ISQC1,比如审计文件需要由更资深的人审核,需要有独立的Engagement Quality control Reviewer. 可以在CSG中搜索Engagement performance 进行快速阅读,看是不是还有没有考虑的点;然后再学习理解CSG里面consultation 指的是什么, 以及ISA230 (Form, content 和外部审计文件)指什么。如此便可以把抽象化与条款类的知识点与实际案例结合起来。

 

推荐:看完题目自己先做一遍,然后看自己分析思路是怎么样的,最后再对比答案。

 

答案使用:使用看完答案后就能发现答案用一个Table,分成了requirements, met/not met, Justification 三栏,第一栏requirement就是ISQC1和ISA230下面条款,第三栏为Justification,是一个很好的模板可以借用

 

难点: Justification如何写,需要读题+结合规章+自己思考分析

 

不直接读答案:直接读答案存在几个问题1)无法把CSG内容与题目结合起来2)如果只读答案会发现都对都合理都懂,但这就缺少了critical thinking 环节,考试中会有种无从下手的感觉 3)读答案意味着你没有对题目仔细分析过,如此,考试中很难对题目的快速拆解,考试答题必定速度变慢。(如同看本书一样,如果熟悉作者的写作手法,那阅读速度必然更快)

 

更多关于CA辅导和培训的内容,请访问我们右上角的英文网站www.bingotraining.com/en 或电邮咨询https://www.bingotraining.com/en/contact/.

 

2.CA AAA 习题思路 – U2 ACT 2.3 – 业务约定书

 

情景:你作为审计公司的一员,已经为一家报业公司提供了两年的审计。你对该报业公司做了一些搜索,并将你的搜索资料呈现给合伙人,以此帮助合伙人决定是否继续要为该报业公司继续提供审计服务。

 

你的资料搜索主要有如下:报业公司会按照IFRS条规准备一套财报,管理团队会提供所需信息,所需的资料都有人员对接,公司有内控且不错;审计公司自己内部也有遵守内控要求,前两年签订的业务约定书条款没有变动过。

 

几个risk 1)与报业公司无利益冲突。报业公司团队正直,但老板女儿最近有为一家土地开发商提供咨询,部分政府官员被指控有收受贿赂。2) 报刊的名字的无形资产 – 审计公司需有专业人士对此进行价值评估 3)报刊发行数量有下降,这是之前遇到过的一个问题。

 

要求:Identify and explain 业务约定书的主要内容

学习思路:此题考察的是对于ISA 210业务约定书的了解,内容出现在CSG 2-25,然后学习ISA 210 的第10段(罗列了业务约定书的内容),以及附录1,一封审计公司给客户发的业务约定书的模板(建议看,能将零碎点整合起来)

解题:以ISA附录业务书为模板,变可非常轻松理解答案为何分成两列(左边为Identify的点,例如写给誰,审计职责,管理团队职责,右边为具体内容,基本与附录模板一样,但需要根据题目稍加结合,比如在管理团队职责方面要提到IFRS, 在其他信息要提到无形资产估值,付款,审计团队是否有时间完成审计这些点)

 

总结:此题提供一种学习思路,在现有模板下,如何做到与题目的结合。如果直接做题或只看题目,会有些茫然。如果按上面的学习思路,能很好将所有点串联起来,同时,也知道业务约定书的基本框架,如此,此题做过一遍基本无需再次回顾了。

 

其他:题目提到了两个风险, 一个是贿赂的问题,一个是报刊销量的问题,或许会有疑问在答案中为何没有提过。但需要留意的是在业务约定书“其他”里面提到了无形资产估值,算是考虑了这两个风险, 因为这两个都可能对报刊名的无形资产估值产生影响。

更多关于CA辅导和培训的内容,请访问我们右上角的英文网站www.bingotraining.com/en 或电邮咨询https://www.bingotraining.com/en/contact/.

3. CA AAA – U3 – 非常重要的学习思路

 

AAA 第三章出现开始介绍风险,此类题目常会给出一些情景,然后让你Identify and explain the risks of material misstatement.

 

  1. 考虑哪些 – 先考虑大方向,大方向可以从财务报表的角度去考虑,比如利润,费用,存货价值,有没有高估低估风险,然后考虑是否有哪些账户数值可能不对,再考虑比如内控,关联企业方面有没有带来风险,然后考虑会计条规方面是否有应用得当,比如AASB15 , 16, 以及无形资产估值方面,再考虑行业方面,比如产业最近以及未来预期怎么样。再看看公司发展运营,比如有没有计划上新系统等等。

 

对于此类题目,要带着这个大的概念去看,然后必须,强调下必须结合题目。任何generic 答案都是不适合CA考试的,分析要结合背景。举个例子,比如ACT 3.1 关于收入方面就没有问题,题目给出了足够多的内容证明公司有正确按照AASB15 确认收入(比如义务转交时才确认收入,不存在退款,折扣这些情况,也不存在分批确认收入情况),这说明了这方面没风险。

 

  1. 怎么写 – 先写所以,再写因为,就是identify写的是你认为可以出现的risk,然后explain 去写你的分析,即为什么?怎么判断出来的?题目中哪里给出了这个信息?举个例子 (Act 3.1) , 题目提到了公司的存货目前以目前售价来计算价值,然后题目也有提到了传统地毯行业竞争激烈,成本上升,且有更多客户转去选手工地毯。客户对地毯选择的喜好变化也很多。

 

思考步骤:看到存货,想想存货估值问题。结合题目,可以判断因为竞争激烈+有更多客户选择了手工地毯,那地毯价格有可能会跌 + 如果客户喜好变化了,那目前的地毯未来售价有可能会降低 (因为)=》那么就有存货高估的风险/存货未按照成本或可变现净值的低者计价(所以)

 

  1. 常见错误:identify 就抄题目给的risk,以为那个就是risk, 在大部分情况下这是错误的,比如题目说warranty provision 公司常常会多估10-15%,这是risk吗? 不是,这是原因,如果把这个写出了risk, 那很难写原因了。

 

正确的是:risk是公司的provision和accrual 账户的可能不正确/financial statement 可能有错误,因为:warranty provision通常都高估+其他题目中能找到的关系。

 

4.其他难点:对FIN科目如果有些理解,就会容易找出一些risk, 比如与收入,租约,企业合并,无形资产估值相关的点,但不需要知道细节,只要能总大方向知道为什么就可以。

 

4.CA AAA 习题思路 – U2 ACT 4.2 – 收入审计

 

情景:你作为审计公司的一员,要对一家公司的收入进行审计。你列举了7个存在的风险:1)没有合同就确认收入 2)收入确认未达到可确认标准 3)给了超过10%的折扣,但未得到审批 4)合并合同未按AASB15确认 5)收入确认期间错误 6)并非所有的客户合同都有记录 7)收入确认账户错误

 

要求:根据题目内容,分析公司的哪些控制能解决这些风险,并准备一个control matrix

 

解题:这题可以先思考控制两种类型,无非就是预防+检测, 所以企业有的控制无非就是有一套预防措施减少风险,然后可能还有检查措施,比如有人来复审。

 

CSG: 4-22例子

 

难点:这题涉及了一些AASB15, 虽然题目很慷慨的给出说明了公司已经按照了AASB 15确认了收入,但理解AASB15能帮助你更有效地把相关控制与风险关联起来。

 

AASB15最核心的一个就是performance obligation, 就是乙方说做完了不算,而是甲方(客户)是不是已经能独立自主使用你提供的东西了。比如这倒题目,公司要等客户确实收到了licence keys的时候才能确认收入,因为如果在途的话,从客户角度,客户还是无法使用软件。

 

这时候回头看控制,比如题目说了,1)软件会在约定日期自动电邮客户licence keys;2)收入确认标准都按照了AASB15要求 3)会计会查阅有哪些licence 是发出去的,哪些没有发出去,并减少多确认的收入,如此就把控制确认了。如此就把与第2个risk有关的风险写完了。

 

这题题目虽然很长,但其实不难,CA有很多题目都会给你一种题目很长,阅读量很大的感觉,但如果能将其拆解开来,并耐心做的话,其实会比想想中的容易很多。